Facendo riferimento al precedente articolo pubblicato il 10 novembre 2020 nell’angolo fiscale sulle detrazioni per familiari a carico, segnaliamo importanti novità che ne modificano lo scenario applicativo. La nuova normativa, introdotta dalla Legge di Bilancio 2025, rimodula infatti le detrazioni introducendo un limite di età per poterne beneficiare.
Il comma 11 della Legge di Bilancio 2025 apporta modifiche sostanziali all’articolo 12 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) in materia di detrazioni per carichi di famiglia, con decorrenza dall’anno d’imposta 2025.
Nello specifico, per tutti i contribuenti con figli a carico la detrazione spetta ora unicamente per i figli di età superiore a 21 anni e inferiore a 30 anni, compresi: i figli nati fuori dal matrimonio e riconosciuti, i figli adottivi, affiliati e affidati, nonché i figli del coniuge deceduto. Resta invece confermata, senza limite massimo di età, la detrazione per i figli con disabilità accertata ai sensi della Legge 104/1992.
Il limite minimo di 21 anni è giustificato dal fatto che, fino al compimento di tale età, la detrazione è assorbita dall’Assegno Unico.
Altro punto degno di attenzione è la presenza di figli a carico del coniuge deceduto conviventi con il contribuente superstite, che possono usufruire della detrazione per figlio a carico nel rispetto di quanto già indicato, ma non possono comunque usufruire della detrazione più conveniente prevista per il figlio equiparato al coniuge, riconosciuta invece a tutte le altre tipologie di figli.
In termini pratici, confrontando la disciplina previgente con quella attualmente in vigore, il contribuente con figli a carico di età superiore a 30 anni subisce la perdita totale della detrazione precedentemente spettante, quantificabile in una perdita IRPEF teorica massima di 950,00 euro annui per figlio, nel rispetto della capienza fiscale.
Si ricorda inoltre che le nuove disposizioni non modificano in alcun modo il limite di reddito imponibile richiesto per lo status di figlio a carico, che resta fissato in 4.000,00 euro per i figli fino a 24 anni e in 2.840,51 euro per i figli di età pari o superiore a 25 anni.
Per un approfondimento della normativa vigente in materia di detrazioni per familiari a carico, si rimanda alla Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025, punto 1.3 (Modifiche alle detrazioni per familiari a carico, comma 11), pagine 19-25.
Grazie per la lettura.
Al prossimo articolo!!!!!